事務所員の アットホームブログ
2014年7月18日 金曜日
消費税経過措置 売上返品や貸倒れ
蒸し暑い日
が続いていますね。もうすぐ梅雨明けでしょうか
今回もしつこく消費税の経過措置についてです
売上の消費税率について、例えば小売業
の場合、４月１日以後に商品の引渡がされるものは消費税率８％
になります。
24時間営業のコンビニ
では、どの時点で税率を区切るのかが話題
になりました。
では３月３１日までに売り上げた商品について、４月1日以後に返品や値引きがあった場合には、その返品値引きの消費税率はどうなるのでしょうか。
この場合は消費税率５％で返品値引きの処理をします。
返品値引きは、その商品の売上計上時の消費税率を適用します。
原則、返品値引きがある場合は、ひとつひとつ、いつの売上か確認しなければなりません
例外として、継続して４月中に返品を受けた商品は、３月中の販売に対応するものとして処理している場合には、その処理が認められます。(要件あります。詳しくは国税庁Q&A問５)
売上の貸倒れの場合も、その商品の売上計上時の消費税率で貸倒れの処理をします。
貸倒れの場合は、返品の場合の例外部分の適用はありません。
貸倒れは、売上計上から数年経過後
に生じることも多く、より一層、いつの売上が貸し倒れたのかを注意する必要があります
免税事業者の時代に売り上げた商品については、課税事業者になってから返品値引きや貸倒れがあっても、消費税を控除することはできません
免税事業者の時は消費税を納めてないからですね
が続いていますね。もうすぐ梅雨明けでしょうか今回もしつこく消費税の経過措置についてです
売上の消費税率について、例えば小売業
の場合、４月１日以後に商品の引渡がされるものは消費税率８％になります。24時間営業のコンビニ
では、どの時点で税率を区切るのかが話題になりました。では３月３１日までに売り上げた商品について、４月1日以後に返品や値引きがあった場合には、その返品値引きの消費税率はどうなるのでしょうか。この場合は消費税率５％で返品値引きの処理をします。返品値引きは、その商品の売上計上時の消費税率を適用します。
原則、返品値引きがある場合は、ひとつひとつ、いつの売上か確認しなければなりません
例外として、継続して４月中に返品を受けた商品は、３月中の販売に対応するものとして処理している場合には、その処理が認められます。(要件あります。詳しくは国税庁Q&A問５)
売上の貸倒れの場合も、その商品の売上計上時の消費税率で貸倒れの処理をします。
貸倒れの場合は、返品の場合の例外部分の適用はありません。貸倒れは、売上計上から数年経過後
に生じることも多く、より一層、いつの売上が貸し倒れたのかを注意する必要があります免税事業者の時代に売り上げた商品については、課税事業者になってから返品値引きや貸倒れがあっても、消費税を控除することはできません
免税事業者の時は消費税を納めてないからですね
スタッフ税理士
投稿者 税理士法人 星野会計事務所
